Załącznik nr 1 do Uchwały Zarządu EMC IM SA 02/03/2023 oraz do Uchwały Rady nadzorczej Spółki
EMC IM SA 09/03/2023
27 marca 2023r
Stanowisko Zarządu EMC Instytut Medyczny SA będące przedmiotem oceny Rady
Nadzorczej odnoszące się do sprawozdania niezależnego biegłego rewidenta z
badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej
EMC Instytut Medyczny za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2022 („Grupa”) (dalej
jako „Sprawozdanie Grupy”).
Niezależny biegły rewident - Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o. spółka komandytowa w
wydanym sprawozdaniu z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy
kapitałowej EMC Instytut Medyczny S.A., zawarł następujące zastrzeżenie:
Grupa ujmuje przychody ze sprzedaży z tytułu umów zawartych z Narodowym Funduszem
Zdrowia, w ramach których część świadczeń jest rozliczana ryczałtem. W odniesieniu do
przychodów ujętych z tytułu realizacji tej części świadczeń, Grupa w danych porównawczych
tj. na dzień 31 grudnia 2021 roku wykazała zobowiązania w wysokości 5,5 mln złotych
odpowiadające szacunkowi kosztów planowanych do poniesienia w przyszłych okresach
sprawozdawczych oraz aktywa z tytuły odroczonego podatku dochodowego w wysokości 1,0
mln złotych odpowiadające wartości podatkowych różnic przejściowych w odniesieniu do
ujętego zobowiązania. W skonsolidowanym rachunku zysków i strat za okres od dnia 1
stycznia 2022 roku do dnia 31 grudnia 2022 roku Grupa ujęła przychód z tytułu rozwiązania
wyżej wymienionych zobowiązań oraz obciążenie podatkowe odpowiadające wartości
odwrócenia przedmiotowych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
W ocenie biegłego rewidenta, Grupa wypełniła zobowiązania do wykonania świadczeń
rozliczanych ryczałtem. W konsekwencji biegły przyjął, że rozpoznanie i rozwiązanie
zobowiązań w odniesieniu do tej części realizowanych świadczeń jest niezgodne z wymogami
MSR 37 „Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”.
Biegły rewident wskazał, że gdyby Grupa zastosowała wymogi MSR 37, miałoby to
następujący wpływ na dane zawarte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym:
• na dzień 31 grudnia 2022 roku i za okres od dnia 1 stycznia 2022 roku do dnia 31
grudnia 2022 roku:
▪ Skonsolidowany wynik netto byłby niższy o około 4,5 mln złotych, w tym:
o Koszty działalności operacyjnej byłyby wyższe o około 5,5 mln złotych,
o Podatek dochodowy wykazany w rachunku zysków i strat byłby niższy o
około 1,0 mln złotych,
• w odniesieniu do danych porównawczych, tj. na dzień 31 grudnia 2021 roku i za okres
od dnia 1 stycznia 2021 roku do dnia 31 grudnia 2021 roku:
▪ Skonsolidowany wynik netto byłby niższy o około 5,0 mln złotych, w tym:
o Koszty działalności operacyjnej byłyby wyższe o około 5,4 mln złotych,
o Podatek dochodowy wykazany w rachunku zysków i strat byłby niższy o
około 0,4 mln złotych,
▪ Zobowiązania z tytułu dostaw i usług byłby niższe o około 5,5 mln złotych,
▪ Aktywa z tytułu podatku odroczonego byłby niższe o około 1,0 mln złotych,
▪ Kapitał własny byłby wyższy o około 4,5 mln złotych.
W ocenie biegłego przedmiotowa kwestia nie ma wpływu na sumę kapitałów własnych na
dzień 31 grudnia 2022 roku.
Załącznik nr 1 do Uchwały Zarządu EMC IM SA 02/03/2023 oraz do Uchwały Rady nadzorczej Spółki
EMC IM SA 09/03/2023
Biegły wskazał również, że powyższa kwestia była przedmiotem zastrzeżenia w sprawozdaniu
z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy za okres od dnia 1 stycznia
2021 roku do dnia 31 grudnia 2021 roku
Zdaniem Zarządu powyższa sytuacja wiąże się bezpośrednio z nietypowym rozliczaniem
świadczeń przez NFZ w okresie pandemii w latach 2020-21. Świadczenia o których mowa,
dotyczą ryczałtu, który płatny jest niezależnie od ilości realizowanych świadczeń i jest
niezbędny do utrzymania kosztów funkcjonowania placówki medycznej. Niewypełnienie
realizacji świadczenia w danym roku, może mieć jedynie wpływ na wielkość ryczałtu jaki
placówka otrzyma w roku kolejnym. Biorąc pod uwagę okres Pandemii, gdzie Ministerstwo
Zdrowia rekomendowało wstrzymanie części funkcjonowania placówek medycznych, także
nasze placówki nie były w stanie w pełni wypracować świadczeń zawartych w ryczałcie.
Jednak ilość procedur medycznych zrealizowanych przez jednostki medyczne grupy EMC i
tak jest jedną z wyższych w Polsce w 2020 roku. Zdaniem Zarządu nie ujmowanie przychodów
z ryczałtu i części kontraktów w 2020 roku zaburzyło by istotnie prezentowane wyniki
finansowe (zaniżając niejako sztucznie 2020 rok i poprawiając ponadnormatywnie 2021 rok).
Spółka, aby utrzymać zasadę współmierności przychodów i kosztów, zawiązała odpowiednie
rezerwy na potencjalne koszty odpracowania braków w ryczałcie. Grupa otrzymała nadpłatę z
NFZ, którą ujęła w przychody. Nadpłata powinna być odpracowana w kolejnych okresach, stąd
aby utrzymać współmierność przychodów i kosztów, zostały zawiązane rezerwy na koszty,
niezbędne do zrealizowania wspomnianych świadczeń. W wyniku rozliczenia z NFZ
ewentualnych różnic wykonania za lata 2020-21, pozostałe, niewykorzystane rezerwy
kosztowe zostały rozwiązane w 2022 roku.
Karol Piasecki
Marcin Fakadej
Dariusz Chowaniec
Michał John
Aneta Łuczak
Prezes Zarządu
Wiceprezes
Zarządu
Wiceprezes Zarządu
Wiceprezes
Zarządu
Wiceprezes
Zarządu
