Załącznik nr 1 do Uchwały Rady nadzorczej Spółki EMC IM SA 26/03/2022
31 marca 2022r
Stanowisko Zarządu EMC Instytut Medyczny SA będące przedmiotem oceny Rady
Nadzorczej odnoszące się do sprawozdania niezależnego biegłego rewidenta z
badania rocznego sprawozdania finansowego EMC Instytut Medyczny S. A. za okres
od 1 stycznia 2021 do 31 grudnia 2021 roku (dalej jako „Sprawozdanie”) oraz rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej EMC Instytut
Medyczny („Grupa”) (dalej jako „Sprawozdanie Grupy”).
Niezależny biegły rewident - Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o. spółka komandytowa w
wydanym sprawozdaniu z badania jednostkowego sprawozdania finansowego EMC Instytut
Medyczny S.A. oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej EMC
Instytut Medyczny S.A., zawarł następujące zastrzeżenia:
W odniesieniu do jednostkowego sprawozdania finansowego wg której na dzień 31 grudnia
2020 roku i za rok obrotowy zakończony tą datą Spółka rozpoznała około 5,7 mln złotych
przychodów ze sprzedaży z tytułu środków pieniężnych otrzymanych od Narodowego
Funduszu Zdrowia a dotyczących niewykonanych świadczeń opieki zdrowotnej w tym okresie,
a także około 2,4 mln złotych rezerwy na zobowiązania z tytułu kosztów działalności
operacyjnej dotyczących szacunku przyszłych kosztów związanych z realizacją tych
świadczeń po dniu 31 grudnia 2020 roku. Przychody i koszty z tego tytułu powinny być
rozpoznawane w momencie wypełnienia poszczególnych zobowiązań do wykonania
świadczeń, a nie w momencie otrzymania środków pieniężnych. W związku z tym przychody i
koszty roku 2020 były zawyżone o te kwoty.
Powyższa kwestia była przedmiotem zastrzeżenia w sprawozdaniu z badania sprawozdania
finansowego Spółki za rok zakończony dnia 31 grudnia 2020 roku.
W 2021 roku Spółka rozwiązała powyższą rezerwę na koszty świadczeń. Zdaniem Biegłego
rewidenta, w związku z powyższą kwestią, zgodnie z wymogami Ustawy o rachunkowości oraz
wydanych na jej podstawie przepisów, przychody i koszty zostały zaniżone odpowiednio o
około 5,7 mln złotych oraz około 2,4 mln złotych, a tym samym wynik netto za 2021 rok
powinien być wyższy o 3,3 mln złotych. Kwestia ta nie ma wpływu na kapitały własne na dzień
31 grudnia 2021 roku.
Jednocześnie, na dzień 31 grudnia 2021 roku Spółka ujęła około 0,5 mln złotych rezerwy na
przyszłe koszty działalności operacyjnej dotyczącego szacunku kosztów związanych z
przychodami ze sprzedaży za bieżący rok obrotowy, obciążając wynik finansowy za 2021 rok.
Zdaniem Biegłego rewidenta, ujęcie wyżej wymienionej rezerwy na przyszłe koszty nie jest
zasadne. W efekcie, wynik netto za 2021 rok i kapitały własne na dzień 31 grudnia 2021 roku
powinny być wyższe o około 0,5 mln złotych.
W związku z tym, zdaniem Biegłego rewidenta, powyższe kwestie powodują łącznie zaniżenie
wyniku netto za 2021 rok o około 3,8 mln złotych oraz kapitałów własnych na dzień 31 grudnia
2021 roku o około 0,5 mln złotych.
Niezależny Biegły rewident w sprawozdaniu z badania wraz z opinią do skonsolidowanego
sprawozdania finansowego odniósł się również do dodatkowych not objaśniających do
skonsolidowanego sprawozdania finansowego, na dzień 31 grudnia 2020 roku i za rok
obrotowy zakończony tą datą Grupa rozpoznała około 29,5 mln złotych przychodów ze
sprzedaży z tytułu środków pieniężnych otrzymanych od Narodowego Funduszu Zdrowia a
dotyczących niewykonanych świadczeń opieki zdrowotnej w tym okresie, a także około 13,3
mln złotych rezerwy na zobowiązania z tytułu kosztów działalności operacyjnej dotyczących
szacunku przyszłych kosztów związanych z realizacją tych świadczeń po dniu 31 grudnia 2020
roku. Przychody i koszty z tego tytułu powinny być rozpoznawane w momencie wypełnienia
Załącznik nr 1 do Uchwały Rady nadzorczej Spółki EMC IM SA 26/03/2022
poszczególnych zobowiązań do wykonania świadczeń, a nie w momencie otrzymania środków
pieniężnych. W związku z tym przychody i koszty roku 2020 były zawyżone o te kwoty.
Powyższa kwestia była przedmiotem zastrzeżenia w sprawozdaniu z badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy za rok zakończony dnia 31 grudnia 2020
roku.
W 2021 roku Grupa rozwiązała powyższą rezerwę na koszty świadczeń. Zdaniem Biegłego
rewidenta, w związku z powyższą kwestią, zgodnie z MSSF 15 ”Przychody z umów z
klientami”, przychody
i koszty zostały zaniżone odpowiednio o około 29,5 mln złotych i około 13,3 mln złotych, a tym
samym skonsolidowany wynik netto za 2021 rok powinien być wyższy o 14,2 mln złotych po
uwzględnieniu wpływu podatku odroczonego. Kwestia ta nie ma wpływu na kapitały własne na
dzień 31 grudnia 2021 roku.
Jednocześnie, jak opisano w powyższej nocie, na dzień 31 grudnia 2021 roku Grupa ujęła
około 5,5 mln złotych (około 4,5 mln złotych po uwzględnieniu wpływu podatku odroczonego)
rezerwy na przyszłe koszty działalności operacyjnej dotyczącego szacunku kosztów
związanych z przychodami ze sprzedaży za bieżący rok obrotowy, obciążając skonsolidowany
wynik finansowy za 2021 rok.
Zdaniem Biegłego rewidenta, ujęcie wyżej wymienionej rezerwy na przyszłe koszty nie jest
zasadne. W efekcie, skonsolidowany wynik netto za 2021 rok i kapitały własne na dzień 31
grudnia 2021 roku powinny być wyższe o około 4,5 mln złotych.
W związku z tym, zdaniem Biegłego rewidenta, powyższe kwestie powodują łącznie zaniżenie
skonsolidowanego wyniku netto za 2021 rok o około 18,7 mln złotych oraz kapitałów własnych
na dzień 31 grudnia 2021 rok o około 4,5 mln złotych po uwzględnieniu wpływu podatku
odroczonego.
Zdaniem Zarządu przychody z NFZ za 2020 rok dotyczyły głównie ryczałtu PSZ. Taki ryczałt
płatny jest niezależnie od ilości realizowanych świadczeń i jest niezbędny do utrzymania
kosztów funkcjonowania placówki medycznej. Niewypełnienie realizacji świadczenia w danym
roku, może mieć jedynie wpływ na wielkość ryczałtu jaki placówka otrzyma w roku kolejnym.
Biorąc pod uwagę okres Pandemii, gdzie Ministerstwo Zdrowia rekomendowało wstrzymanie
części funkcjonowania placówek medycznych, także nasze placówki nie były w stanie w pełni
wypracować świadczeń zawartych w ryczałcie. Jednak ilość procedur medycznych
zrealizowanych przez jednostki medyczne grupy EMC i tak jest jedną z wyższych w Polsce w
2020 roku. Zdaniem Zarządu nie ujmowanie przychodów z ryczałtu i części kontraktów w 2020
roku zaburzyło by istotnie prezentowane wyniki finansowe (zaniżając niejako sztucznie 2020
rok i poprawiając ponadnormatywnie 2021 rok). Spółka, aby utrzymać zasadę współmierności
przychodów i kosztów, zawiązała odpowiednie rezerwy na potencjalne koszty odpracowania
braków w ryczałcie. W 2021 roku część z tych rezerw kosztowych została rozwiązana.
Podobnie, tylko w znacznie mniejszej skali sytuacja wystąpiła w 2021 roku. Do wysokości
niezrealizowanego ryczałtu, Grupa otrzymała nadpłatę z NFZ, którą ujęła w przychody.
Nadpłata powinna być odpracowana w kolejnych okresach, stąd aby utrzymać współmierność
przychodów i kosztów, zostały zawiązane rezerwy na koszty, niezbędne do zrealizowania
wspomnianych świadczeń.
Karol Piasecki
Marcin Fakadej
Dariusz Chowaniec
Michał John
Aneta Łuczak
Prezes Zarządu
Wiceprezes
Zarządu
Wiceprezes Zarządu
Wiceprezes
Zarządu
Wiceprezes
Zarządu
